剛剛過去的亞馬遜年度峰會刷爆了朋友圈，小白也去湊了一把熱鬧，感受一下姐夫的電商帝國盛會。本次大會干貨多多，相信各位看官這兩天已經(jīng)應(yīng)接不暇，信心滿滿，2018準(zhǔn)備擼起袖子加油干。除了澳洲市場廣泛受到關(guān)注以外，今年剛剛過去的黑五歐洲市場的強勁表現(xiàn)也讓很多賣家格外驚喜。

小白混跡歐洲多年，自然也非常關(guān)心歐洲市場。由于VAT相關(guān)的問題，很多賣家也保持著謹(jǐn)慎觀望的態(tài)度，對VAT的相關(guān)政策還有諸多不清晰的問題，比如不清楚申請和申報的整體流程和策略。所以小白也決定，憑借對歐洲市場和VAT法規(guī)的了解，祭出這一篇全面的，有深度的文章，希望為大家答疑解惑。

閱讀警告 - 此篇文章干貨過多，請搭配飲料或酒水同時觀看以免造成可能出現(xiàn)的“消化不良”現(xiàn)象

干貨來襲：

什么是VAT?  - 引入基本概念

簡而言之VAT 就是 Value Added Tax 增值稅, 是歐盟國家普遍使用的銷售增值稅。當(dāng)貨物進(jìn)入目的國，貨物繳納進(jìn)口稅；當(dāng)貨物銷售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅，再按銷售額交相應(yīng)的銷售增值稅。

誰來繳納VAT ?  -  澄清疑惑

很多賣家糾結(jié)是否進(jìn)入歐洲站的一個最最重要的原因，就是認(rèn)為VAT的強制收取吞噬了賣家利潤。部分賣家認(rèn)為在原有不高的利潤基礎(chǔ)上直接繳納營業(yè)額的20%作為VAT過于高昂，從而認(rèn)為進(jìn)駐歐洲站最終無利可圖。 這里面存在一個重要的誤區(qū)，下面小白來仔細(xì)科普一下。

首先大家要明確一個概念，銷售VAT是由最終購買者繳納，公司代為征收，并統(tǒng)一轉(zhuǎn)交給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的一種代繳方式。（劃重點）即，VAT并非由公司繳納，而是消費者個人，公司只是代為收繳，統(tǒng)一上交。

之所以很多賣家認(rèn)為VAT的繳納吃掉了利潤，而是因為在VAT這個事情被英國政府首次提及之前，廣大中國賣家并沒有這個概念，沒有在售價中區(qū)分 含稅 / 不含稅 售價，也就導(dǎo)致了很多賣家認(rèn)為自己并沒有向客戶收取過VAT，或者VAT來自于公司利潤的錯誤概念。比如在法國，所有商品售價都會標(biāo)注兩個價格，HT（不含稅）和TTC（含稅），假設(shè)HT Price 是 100歐元，則TTC Price 就是120歐元{100*（1+20%vat）}, 即最終消費者需花費120歐元進(jìn)行購買。

所以，部分賣家認(rèn)為的“之前沒有收取過VAT , 所以不應(yīng)該繳納” 的想法是錯誤，不成立的。在整個歐洲境內(nèi)，商品以含稅價格出售是一個常識性認(rèn)知，稅務(wù)機構(gòu)和平臺都默認(rèn)商家提供的最終售價為含稅價格，因此不存在辯駁的可能性。

VAT申請資質(zhì)和條件：

此前很多賣家一直存在疑問，究竟我的公司要不要申請VAT，另有傳聞?wù)fVAT對某些公司存在減免情況，那么小白在這里統(tǒng)一說明。所有申請國以外的公司，即海外公司（Overseas company  - 包括中國，中國香港，等等）并不享有VAT申請減免的優(yōu)惠。簡而言之，即便一家再小的公司，只要該公司與歐洲某一國家有跨境交易，其貨物批量進(jìn)入該國并有倉儲行為，該公司必須注冊倉庫當(dāng)?shù)貒业腣AT稅號。

這里有一個關(guān)鍵性條件，即 - 貨物進(jìn)入歐洲后的倉儲地點（配送始發(fā)地）。以FBA為例，F(xiàn)BA即亞馬遜官方提供的最大規(guī)模的海外倉，其根本性質(zhì)與其他海外倉毫無差別。那么，貨物的存放海外倉位于哪一個國家，則必須申請該國家的VAT稅號并在貨物進(jìn)口報關(guān)時使用。（劃重點）

同時部分賣家所疑惑的有關(guān)VAT申請減免條件，注意這個減免只針對該國注冊公司。比如英國公司享有一年85000歐元的貿(mào)易額減免，即該英國公司一年進(jìn)出口貿(mào)易額如不超過85000歐元，可享受相關(guān)減免政策，但仍然要如實申報，否則稅務(wù)機構(gòu)無法確認(rèn)減免金額。 所以，現(xiàn)在大家清楚啦，所有該國以外的公司，海外倉在哪里，發(fā)貨從哪里出發(fā)，就要申請相應(yīng)國家的VAT.

應(yīng)該申請哪個 / 哪些國家的VAT - 關(guān)于是否通用？是否應(yīng)該全部申請的“辟謠” :

除了剛剛提到的倉儲國家必須申請VAT稅號之外，某些情況下賣家仍然需要持有歐洲其他國家的VAT稅號并使用該稅號進(jìn)行該國申報。 澄清一點，在一定限制條件下，VAT是可以多國通用的。而這個條件就是 ：在銷售目的國的年營業(yè)額 ，這里也就引入了一個概念 - Distance selling limit ( 跨國銷售限制 )。

Distance selling limit ( 跨國銷售限制 DSL ) 指的是A國家稅務(wù)注冊企業(yè)在一年當(dāng)中，向B國家銷售不超過 N 歐元銷售額時，則可保持貨物始發(fā)國（A國）VAT稅號進(jìn)行報關(guān)（即賣家所認(rèn)為的vat多國通用）；如在B國一年銷售額超過N 的限制，則除了必須持有A國VAT之外，必須同時持有B國VAT, 并以B國VAT號碼在B國進(jìn)行B國范圍內(nèi)的營業(yè)額申報。

這里附給一張表格，顯示歐洲五國相關(guān)跨國銷售限制明細(xì)。國家跨國銷售限制 DSL普通VAT稅率優(yōu)惠VAT稅率法國35,000 EUR20%2.1-10%德國100,000 EUR19%7%意大利35,000 EUR22%4-10%西班牙35,000 EUR21%4-10%英國70,000 GBP20%5%

延續(xù)上面的例子，參考各國關(guān)于遠(yuǎn)距離銷售的規(guī)定，我們可以得出結(jié)論 ：哪個站點預(yù)估一年銷售額會超過該國DSL, 則應(yīng)提前準(zhǔn)備該國VAT稅號。說的再簡單些，哪些站點賣的很好，就應(yīng)該盡早申請，因為各國給的DSL金額都非常低，很多賣家甚至在一個月內(nèi)就會超過。所以賣家朋友現(xiàn)在應(yīng)該心里有數(shù)，哪些是需要準(zhǔn)備的，哪些則不需要。

延遲申請VAT可能造成的處罰：

即延遲申請VAT可能造成的該國稅務(wù)局對于之前并未繳納VAT的營業(yè)額部分進(jìn)行的追討。所以賣家應(yīng)及早考慮申請已經(jīng)存在或即將有貿(mào)易往來的目的國VAT稅號，避免引起當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)調(diào)查而導(dǎo)致的巨大金額補繳和其他的強制性處罰措施。各國對于延遲申請的處罰不盡相同，但金額都偏向巨大，比如英國就有最高至100%的VAT延遲注冊處罰。也就是說出了補繳之前的款項，還要翻倍，作為處罰金?。?/p>

當(dāng)然了，小白認(rèn)為稅務(wù)機構(gòu)并不具備真正的逐一排查的人力物力。也就是說未必賣家一定會因為未及時注冊VAT而受到處罰，但是凡事都有一個機率，可以說越早申請，越不容易被盯上，也就越不容易被抽查處罰。

延遲申報VAT可能造成的處罰：

以為及時注冊vat號碼就結(jié)束了嗎？ Too young too simple ! Naïve !  不及時報同樣也是不行的。當(dāng)有了VAT之后，即相當(dāng)于在官方稅務(wù)局有了檔案，及時進(jìn)行申報是公司的義務(wù)和責(zé)任。稅務(wù)局不會主動聯(lián)系或提醒賣家進(jìn)行申報，當(dāng)然如果有一天稅務(wù)局主動聯(lián)系你，說明已經(jīng)太晚了，很可能公司即將面臨稅務(wù)調(diào)查或處罰性金額。

新概念 — 國家地域封鎖（Geoblocking）:

最新消息，歐盟議會，理事會及委員會對于歐洲境內(nèi)貿(mào)易的最新政策調(diào)整，為實現(xiàn)歐盟國家一體化進(jìn)一步做出努力。新政策內(nèi)容調(diào)整如下：從2018年起，歐盟境內(nèi)國家之間的個人貿(mào)易往來將強制性取消“國家地域限制”，向歐盟一體化的主戰(zhàn)略方針靠攏，并逐漸在各國落實。

這是自歐盟作出統(tǒng)一貨幣，解除網(wǎng)絡(luò)IP封鎖，解除過境線簽證的又一重大舉措。從宏觀上講，歐盟將更向一個“統(tǒng)一國家”，而不是簡單分散的聯(lián)盟形式。

很多國內(nèi)賣家并不清楚什么是“國家地域封鎖（geoblocking）”，首先，“地域封鎖”的概念涵蓋各個方面，從跨境電商的角度講，即一家在多國有銷售行為的國際型公司，擁有在各個不同國家市場針對同一款產(chǎn)品賦予不同定價的權(quán)利。對于來自其他國家消費者的訂單該公司有權(quán)利消費者支付針對該國市場設(shè)立的價格。

搭配一個現(xiàn)實的例子給大家即可更清楚的了解。比如，一款產(chǎn)品在英國市場為10歐元售價，在德國市場為5歐元售價。來自英國的消費者在進(jìn)行網(wǎng)上購物時，只能應(yīng)用英國市場的10歐元售價進(jìn)行購買。如果這位來自英國的消費者要求商家以德國市場的定價5歐元進(jìn)行出售，并且配送到英國，該商家有權(quán)利拒絕此交易，或要求消費者按當(dāng)?shù)厥袌鲈O(shè)計價格10歐元進(jìn)行購買，否則交易不成立。此為“國家地域封鎖（geoblocking）”所應(yīng)用的實際場景之一。

那么強制性取消“國家地域限制（geoblocking）”的目的就在于，歐盟議會希望所有歐盟成員國之間的貿(mào)易更加自由化，使整個歐盟無論在貨幣，交通，貿(mào)易等各個方面更加區(qū)域“一體化”，即相當(dāng)于同一個“國家”的形式存在，以確保歐盟的國際地位和歐共體整個組織架構(gòu)的穩(wěn)固。在英國脫歐正式進(jìn)入流程后，歐盟議會組織急于通過這次改革來鞏固歐共體體制，避免由英國脫歐可能引起的多米諾骨牌效應(yīng)最終可能導(dǎo)致的歐盟解散。

所以，強制性取消國家地域限制（geoblocking）的意義在于穩(wěn)定歐共體，那么對于跨境電商貿(mào)易的實際影響，我們來舉另一個例子。

一款產(chǎn)品在英國市場為10歐元售價，在德國市場為5歐元售價。當(dāng)國家地域限制取消后，來自英國的消費者如果想以德國市場價格的5歐元售價進(jìn)行購買的話，在英/德市場該產(chǎn)品屬性完全相同的情況下，商家將不再被允許，以區(qū)域市場價格差異為理由，拒絕買家的購買行為。 即，如果英德市場的該產(chǎn)品卻為同一款產(chǎn)品，僅僅售價不同，賣家將不再被允許僅因市場價格差異 單方面拒絕來自其他國家的訂單。也就是說，全歐盟境內(nèi)的所有商家將統(tǒng)一起跑線，其競爭范圍也從原來的單一國家擴展到整個歐洲范圍。

小白認(rèn)為，在該政策正式施行后，同一款產(chǎn)品在歐洲五國市場的售價應(yīng)更趨于相同，從而避免某一市場庫存因售價偏高而滯銷。且跨國物流費用不宜過高，否則將影響潛在用戶的購買或?qū)е铝髁苛飨蚱渌偁帉κ帧W洲國家之間的個人自由貿(mào)易將變得更為頻繁且跨境交易增長趨勢必將十分強勁，開展歐洲多國銷售的賣家除了在選品，定價上要所有關(guān)注，更重要的是合理運用亞馬遜提供的Pan-Europe FBA服務(wù)，由亞馬遜來進(jìn)行合理的貨物分倉掉配，解決最后一公里的問題。

關(guān)于歐洲其他國家會不會像英國一樣強制收取VAT的問題？

目前雖然除了英國之外，其他國家政府沒有做強制性要求。但是首先大家要清楚一點，稅務(wù)合規(guī)是早晚的事情。作為國家主體來講，放著海外公司稅務(wù)缺口這么大的缺口不去征收，這是不合邏輯的。因為海外公司除了在歐洲創(chuàng)收，賺取利潤回到中國之外，并沒有在當(dāng)?shù)貒覄?chuàng)造任何的就業(yè)和對社會有任何實質(zhì)性貢獻(xiàn)。所以，對于海外公司的嚴(yán)格把控指日可待，這兩天的“歐盟取消22歐免稅報關(guān)”的消息鋪天蓋地，這也進(jìn)一步說明了稅務(wù)缺口的鎖緊以及各國的動作。

取消22歐免稅報關(guān)，即意味著所有包裹無論申報貨值大小均要征稅，這無異是從源頭截斷了偷稅漏稅的幻想。且由于政策變?yōu)榻y(tǒng)一征稅，不再有分類，免申報通關(guān)等流程，可想而知施行效率之快不言而喻。

綜上所述，歐盟已經(jīng)明顯注意到了海外公司跨境電商的龐大群體以及背后存在的巨額稅務(wù)缺失，并下定決心嚴(yán)查收緊，相信其他國家的動作不久即將來到。人在屋檐下，不得不低頭，即便很多賣家并不情愿，但究竟是合法合規(guī)的繳納，適當(dāng)漲價保持利潤；還是鋌而走險繼續(xù)逃稅，導(dǎo)致不遠(yuǎn)未來的某一天全軍覆沒 ；抑或是“因噎廢食”，整體退出歐洲市場，似乎歐盟并沒有給海外公司很多的可能。

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