什么是增值稅？

VAT是增值稅(Value Added Tax)的簡稱，是歐盟國家普遍使用的售后增值稅，也即是指貨物售價的利潤稅。當(dāng)貨物進(jìn)入德國（按歐盟法例），貨物繳納進(jìn)口稅；當(dāng)貨物銷售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅(IMPROT VAT)，再按銷售額交相應(yīng)的銷售稅(SALES VAT)。

增值稅是針對消費者支出征收的一個稅種。增值稅在歐洲國家/地區(qū)之間業(yè)務(wù)交易、進(jìn)口商品和運輸商品時征收。

VAT號碼的有效性

每個增值稅VAT號碼都是唯一的，如果需要查詢一個VAT號碼的有效性，您可以訪問以下鏈接，并選擇相應(yīng)的國家代碼和VAT號碼進(jìn)行查詢：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies

德國增值稅的起征點是什么？

德國以外的倉庫發(fā)貨，10萬歐元

德國當(dāng)?shù)胤地洠?7,500歐元

如何征收增值稅以及如何追回？

要收取增值稅，您必須先注冊增值稅并獲得增值稅稅號。

注冊增值稅之后，您必須遵循適用于您注冊國家/地區(qū)的增值稅法規(guī)，但這通常意味著您必須對您銷售的商品收取增值稅（如果適用）并在增值稅發(fā)票上顯示此項增值稅。

向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)繳納的增值稅金額，即向買家征收的增值稅，可由您的業(yè)務(wù)采購/成本產(chǎn)生的增值稅抵免。例如，當(dāng)您繳納了購買時產(chǎn)生的英國增值稅，例如進(jìn)口增值稅，您可以在英國增值稅申報中用此項增值稅抵免您在英國的銷售產(chǎn)生的增值稅。

應(yīng)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納的增值稅金額是您的英國銷項稅減去可追回的英國進(jìn)項稅金額的凈值。

請注意，您應(yīng)了解您注冊的每個國家/地區(qū)的增值稅申報和發(fā)票要求。盡管這些要求相似，但是仍有顯著差別：請參閱以下有關(guān)增值稅發(fā)票的部分。

增值稅稅率級別是什么？

歐洲法律規(guī)定的增值稅最低標(biāo)準(zhǔn)稅率為 15%，最低減征稅率為 5%，但實際稅率會依不同的歐洲國家/地區(qū)以及商品類型存在差異。此外，某些歐洲國家/地區(qū)在特定方面也保留了獨立的法規(guī)要求。

對于特定歐洲國家/地區(qū)內(nèi)指定商品的當(dāng)前增值稅稅率，最可靠的信息來源就是該國家/地區(qū)的增值稅征收機(jī)構(gòu)。您可能會需要稅務(wù)顧問幫助您確定適用的增值稅稅率。

如何在多個國家/地區(qū)注冊增值稅？

如果您在歐洲多個國家/地區(qū)儲存、運輸或銷售商品，您可能需要在多個國家/地區(qū)注冊增值稅。如果是這種情況，您需要在多個國家/地區(qū)提交增值稅申報。

如何開具歐洲增值稅發(fā)票？

在許多歐洲國家/地區(qū)，買家都要求開具增值稅發(fā)票。您發(fā)貨的國家/地區(qū)和買家所在國家/地區(qū)的增值稅法規(guī)可能會要求您提供增值稅發(fā)票，而買家的期望通常會超過法律的規(guī)定。例如，在德國和意大利，就高價值商品，買家一般期望賣家開具發(fā)票。

一般來說，我如何索要歐洲增值稅稅號？

當(dāng)您在歐洲銷售商品時，您可能需要收取增值稅。如果是這樣，您將需要申請增值稅注冊編號、申報增值稅并向稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納您從買家收取的增值稅。

在許多歐洲國家/地區(qū)，您可以通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站在線注冊您想要注冊的國家/地區(qū)。大部分網(wǎng)站提供英文的增值稅信息。通常，網(wǎng)站會提供在線注冊表，或可供您下載的 PDF 表格，您可填寫完成后郵寄返回。如未提供在線注冊，您可以找到注冊增值稅稅號的地點。您提交申請增值稅稅號之后，您還可能收到用普通郵件寄給您的表格以簽字并返回。

申請增值稅可能會有一系列相關(guān)的合規(guī)要求，包括需要進(jìn)行申報并開具增值稅發(fā)票。

如何開具合規(guī)的德國VAT增值稅發(fā)票？

如果您需要開具德國VAT增值稅發(fā)票，發(fā)票必須合法包含最基本的信息。如下：

供應(yīng)商的名稱和地址;

接收人的名稱和地址;

發(fā)票發(fā)行日期;

發(fā)票編號（順序編號）;

供應(yīng)商和客戶的一般稅號（Steuernummer）或增值稅號（USt-IdNr），只要后者是已增值稅登記;

所提供的商品或服務(wù)的數(shù)量和商業(yè)描述;

供應(yīng)日期（至少歷月）和預(yù)付款的收到日期（如果知道的話）;

對價（不包括增值稅的金額），分為標(biāo)準(zhǔn)和減價以及豁免用品;

價格下降（如果事先商定）; 以及適用增值稅率的增值稅金額，或者如果適用豁免，則提供免除代價的參考（例如在共同體或貨物出口供應(yīng)的情況下）。

我何時向德國買家在發(fā)票上收取增值稅？

如果您已注冊增值稅且在德國銷售商品，您將需要向您的買家收取德國增值稅。這也被稱作您的銷項稅。

如果您向德國 B2B 買家銷售商品，您將需要開具增值稅發(fā)票。如果您向 B2C 消費者銷售商品，您無需向德國國內(nèi)的供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票，但習(xí)慣做法是在要求時提供發(fā)票。如果是向德國 B2C 消費者進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售（來自其他歐洲國家/地區(qū)的庫存），通常需要提供增值稅發(fā)票。

您對自己的銷售收取的增值稅以增值稅申報的方式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)申報，一般按季度提交。向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu) 繳納的增值稅金額可由您的采購/成本產(chǎn)生的增值稅抵免（即向您收取的德國增值稅，包括進(jìn)口增值稅）。這也被稱作您的進(jìn)項稅。向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu) 繳納的增值稅金額是您的銷項稅減去可追回的進(jìn)項稅金額的凈值。

我如何向非德國 B2C 消費者收取發(fā)票上的增值稅？

如果您是從儲存在德國的庫存向歐洲其他國家/地區(qū)的 B2C 消費者進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售（例如，從德國銷售到其他歐洲國家/地區(qū)），且尚未在收貨國家/地區(qū)注冊增值稅，您需要收取德國增值稅。在此類情況下，您必須以與當(dāng)國銷售相同的方式收取和結(jié)算增值稅（請參閱以上部分）。請注意，您必須始終為從德國發(fā)貨，需要繳納德國增值稅的遠(yuǎn)程銷售開具合規(guī)的德國增值稅發(fā)票。

但是，如果您超過了其他歐洲國家/地區(qū)的遠(yuǎn)程銷售起征點，您將需要在這一國家/地區(qū)注冊增值稅。這意味著您不應(yīng)再向到這一國家/地區(qū)的此類銷售收取德國增值稅，相反，您應(yīng)收取收貨國家/地區(qū)的增值稅。例如，如果您將商品儲存在德國，且開始向法國 B2C 消費者銷售這些商品，您必須收取德國增值稅。確定您將超過法國遠(yuǎn)程銷售起征點之后，您必須向法國稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交法國增值稅注冊申請，而且您將需要針對面向法國的 B2C 銷售收取法國增值稅（即開具法國增值稅發(fā)票并提交法國增值稅申報）。

在遠(yuǎn)程銷售中，您還可以選擇在收貨國家/地區(qū)收取您的銷售的稅費（未超過遠(yuǎn)程銷售起征點時）。做出此類選擇之后，需收取目的地國家/地區(qū)增值稅（而不是德國增值稅）且需遵循這一國家/地區(qū)的發(fā)票要求。

如果銷售之前您的商品儲存在消費者所在的歐洲國家，則不視為遠(yuǎn)程銷售。例如，如果向法國消費者銷售商品，且向這些消費者提供的是已儲存在法國的商品，您將進(jìn)行的是法國的國內(nèi)銷售，且您的增值稅注冊地應(yīng)視為是在法國。

我如何向其他歐洲國家/地區(qū)的非德國 B2B 消費者收取發(fā)票上的增值稅？

如果您向其他歐洲國家/地區(qū)的 B2B 買家銷售商品，如滿足各項條件，您無需收取增值稅。在德國，條件如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu) 網(wǎng)站所示，如下：

從德國向其他歐洲國家/地區(qū)的買家進(jìn)行的銷售承擔(dān)零稅率，條件如下：

您擁有買家的歐洲增值稅注冊編號并將其顯示在您的增值稅銷售發(fā)票上，包括所在國家/地區(qū)的兩個字母的前綴代碼，以及

商品從德國配送或運輸至其他歐洲國家/地區(qū)的目的地，以及

您擁有并保留有效的商業(yè)證據(jù)，即商品已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu) 規(guī)定的時間限制內(nèi)從德國移除

還必須滿足其他一些條件，例如，其他具體的發(fā)票要求，因此我們建議您在向其他歐洲國家/地區(qū)的 B2B 買家銷售商品之前咨詢稅務(wù)顧問

還需要提交更多的支持文檔，如 EC 銷售清單

德國增值稅退稅申請流程是怎樣的？

您注冊增值稅之后，如果您產(chǎn)生與您的業(yè)務(wù)相關(guān)的德國增值稅，可以增值稅退稅的方式追回此增值稅，即您的購買/成本所產(chǎn)生的增值稅可由您的銷售產(chǎn)生的增值稅抵免。成本所產(chǎn)生的增值稅稱作進(jìn)項稅。如果您在德國沒有經(jīng)營地址且不需要在德國注冊，那么可以不經(jīng)德國增值稅退稅流程追回進(jìn)項稅。

德國的增值稅稅率是多少？

如果您在德國銷售商品，適用的增值稅稅率根據(jù)您銷售的商品類型而異。目前，適用的增值稅稅率為 19%、7% 或 0%。值得注意的是，在德國銷售的大部分商品適用于 19% 稅率

雖然我的公司位于歐洲境外，但是為了方便業(yè)務(wù)運營，我將商品儲存在德國并只銷售給德國買家。我是否需要在德國注冊增值稅？

如果您將商品儲存在德國，并向德國買家銷售和運輸這些商品，您需要立即在德國注冊增值稅（從商品進(jìn)入德國的那一刻開始）。請注意，海外（非歐洲）企業(yè)可能還需要指定德國稅務(wù)代表。同樣，如果您將商品儲存在任何其他歐洲國家/地區(qū)，您將需要在這一國家/地區(qū)注冊增值稅。

雖然我的公司位于歐洲境外，但是我將商品儲存在德國并銷售給非德國買家。我是否需要在德國注冊增值稅？

如果您將商品儲存在德國，并向德國買家銷售和運輸這些商品，您需要立即注冊增值稅。這是因為德國的國內(nèi)增值稅注冊起征點僅適用于在德國擁有經(jīng)營地址的個人。請注意，海外（非歐洲）企業(yè)可能還需要指定德國稅務(wù)代表。此外，如果您將商品儲存在德國，并向其他歐洲國家/地區(qū)的個人銷售和運輸這些商品（通常指遠(yuǎn)程銷售），您可能還需要在收貨的歐洲國家/地區(qū)注冊增值稅。

我的企業(yè)地址位于德國且我向德國買家銷售商品。我是否需要在德國注冊增值稅？

如果您將商品儲存在德國并只向德國買家銷售商品，當(dāng)您的銷售超過德國增值稅注冊起征點時，您需要注冊增值稅。

如果您還向其他歐洲國家/地區(qū)的消費者銷售和運輸這些商品（通常指遠(yuǎn)程銷售），您可能還需要在收貨的歐洲國家/地區(qū)注冊增值稅。

我的企業(yè)地址位于其他歐洲國家/地區(qū)，但我向德國買家銷售商品。我是否需要注冊增值稅？

如果您將商品儲存在德國，并向德國個人銷售和運輸這些商品，當(dāng)您超過德國遠(yuǎn)程銷售起征點時，您將需要在德國注冊增值稅。此外，如果您將商品儲存在其他歐洲國家/地區(qū)，并將自己的商品運輸?shù)降聡膬Υ娴攸c（無論是以您自己的方式還是以亞馬遜的方式），可能會需要在德國注冊增值稅。

德國增值稅的申報

每月還是每季度一次增值稅預(yù)申報（Umsatzsteuervoranmeldung）？增值稅預(yù)申報的提交義務(wù)是取決于公司上一年的增值稅繳納金額：每月提交：新注冊的公司，需要在頭兩年進(jìn)行每月預(yù)申報增值稅；或者成立超過兩年的公司在上一年繳納的增值稅金額超過7500歐元。每季度提交：如果公司上一年繳納的增值稅金額在1000 歐元到7500 歐元之間。當(dāng)月或當(dāng)季度增值稅預(yù)申報的截止期限是次月的10日。公司在年底還需要做一次全年的增值稅年度申報，年度申報需要在次年的5月31日前提交。

如何繳納增值稅以及如何退稅？

要征收增值稅，第一步是先注冊增值稅并獲得增值稅號。注冊增值稅號后，必須遵循德國的增值稅發(fā)票格式規(guī)范開局發(fā)票，公司必須對其銷售的商品或者服務(wù)收取增值稅，并在增值稅發(fā)票上顯示此項增值稅。

什么是EORI號？

EORI 號是英文 Economic Operator Registration and Identification 的縮寫。該號碼是歐盟國家內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)活動，尤其是有進(jìn)出口生意的個人/企業(yè)必備的一個登記號。無論有無VAT號，賣家要以進(jìn)口方的名義進(jìn)口貨物到英國，并在之后進(jìn)行進(jìn)口稅（IMPROT VAT）的退稅（僅對有VAT號的商家），就必須要向海關(guān)提交此EORI號碼。

EORI號通常格式是：GB+VAT號+000

為什么要注冊EORI號碼？

企業(yè)在自己的貨物到達(dá)歐盟國家任何海關(guān)或離開海關(guān)之前需要向海關(guān)提供該企業(yè)EORI號碼進(jìn)行申報。企業(yè)從非歐盟國家進(jìn)口，在向歐盟海關(guān)做申報時也需要提供EORI號碼，甚至當(dāng)企業(yè)或個人需要從歐盟之外的國家引進(jìn)機(jī)器設(shè)備、參展用品、樣品、辦公用品等物品時也需要提供該號碼，即使該企業(yè)或個人平時并不從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。歐盟各國海關(guān)間關(guān)于商品流動信息交換時也需要此號碼。

向聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)和出口管制辦公室BAFA申請出口許可證也需要EORI號。使用電子海關(guān)系統(tǒng)ATLAS Export和網(wǎng)絡(luò)海關(guān)注冊Plus （IAA Plus）必須要提供EORI號碼。

根據(jù)歐盟法律規(guī)定只有法人實體，即自然人和法人以及法人協(xié)會，才能獲得EORI號碼。非法人實體（分支機(jī)構(gòu)，常設(shè)機(jī)構(gòu)）在德國通過其總部的EORI編號和四位數(shù)的分支編號進(jìn)行識別。

誰需要注冊EORI號？

其商業(yè)活動涉及海關(guān)法規(guī)所涵蓋的活動的經(jīng)濟(jì)參與者需要注冊EORI號碼。

EORI號碼是什么形式以各自國家的縮寫為開頭，所以德國為DE，后面是15位數(shù)字組合。如，DE 00000001234567

什么時候使用EORI號碼？

在進(jìn)行進(jìn)出口申報時

在向BAFA（Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle）聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)和出口管制辦公室申請出口許可申請時

歐盟銷售清單（ESL）

什么是ESL？

ESL（EC Sales List）是針對跨歐盟邊境銷售公司的一個補(bǔ)充報告。報告中提供向其他歐盟國家的其他增值稅號注冊公司的銷售或商品轉(zhuǎn)讓和服務(wù)的詳細(xì)信息。

ESL目的

歐洲各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過使用ESL來檢查跨境交易中的各方是否正確和完全申報增值稅。

ESL所需信息

歐盟客戶的名字

歐盟客戶的增值稅號

歐盟客戶的國家代碼

報告期內(nèi)的銷售額或信用票據(jù)

如何提交ESL？

ESL通常和增值稅申報一起填寫，各國的申報頻率不同，每月或每季度。以德國為例，每年一次年度申報，每月一次月度申報（如果上一年年銷售額在1000 EUR – 7500 EUR可以季度申報）。申請現(xiàn)在大多是電子版。

Intrastat（歐盟內(nèi)部商業(yè)統(tǒng)計報表）

什么是Intrastat報表？

Intrastat 是一個用于收集歐盟內(nèi)部交易（僅限貨物）統(tǒng)計數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。如果在歐盟范圍內(nèi)的貿(mào)易額超過了年度上限門檻，則必須提交Intrastat報表。

Intrastat門檻

每個歐盟國家都有Intrastat年度報告門檻，與來自同一個國家不同地區(qū)的銷售和購買門檻也可能是不同的。這些門檻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于增值稅登記門檻。以德國為例，貨物發(fā)出門檻為500000歐元，貨物接受門檻為800000歐元，也就是說當(dāng)發(fā)出貨物價值超過500000歐元或者收到貨物價值超過800000歐元時，是必須遞交Intrastat報表的。

Intrastat報告目的

Intrastat報告填補(bǔ)了1993年撤回關(guān)于歐盟內(nèi)貨物流動的海關(guān)報告所留下的空白。它使政府和歐盟能夠跟蹤各國之間的貿(mào)易往來活動以進(jìn)行統(tǒng)計。它也越來越多的用于檢查潛在的增值稅欺詐行為。和歐盟銷售清單（ESL）一樣，它區(qū)別于增值稅申報流程，但是卻基于相同的數(shù)據(jù)。

Intrastat申報所需材料

銷售和購買的所有詳細(xì)信息

每筆交易信息

商品描述

商品的商品代碼

商品的數(shù)量和價值

交貨期限

出發(fā)／到達(dá)國家或地區(qū)（國家或地區(qū)代碼）

所有運費證明

何時提交Intrastat報告？

歐盟內(nèi)部的Intrastat報告每月申報一次。申報通常與增值稅申報一同進(jìn)行，并由相關(guān)的國家相應(yīng)的統(tǒng)計辦公室發(fā)送。

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